广东省注册会计师协会

1月26日，财政部广东监管局、证监会广东监管局、广东省财政厅联合召开广东辖区会计师事务所监管工作会议，对广东辖区会计师事务所做好2023年企业年报审计工作进行动员部署。会上，省财政厅相关负责同志通报了2023年广东省注册会计师行业监管工作情况及2022年度企业年报编报存在的主要问题，并对我省会计师事务所做好2023年企业年报审计工作提出了以下要求：

一、坚持诚信这个根本，严格遵守职业道德要求

事务所和注册会计师要贯彻落实职业道德守则。一要持续完善职业道德政策程序。要查找事务所在职业道德政策和程序设计、实施方面存在的突出问题和薄弱环节，有针对性地加以改进完善。二要严格保持独立性。要严格按照职业道德守则要求，确保从实质上和形式上保持独立，不得以或有收费方式提供审计服务。三要时刻保持专业胜任能力和勤勉尽责。要保持应有的职业怀疑，为每项业务分派具有适当胜任能力的项目组成员，并保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业。

二、抓住质量这个关键，持续强化一体化和质量管理

事务所和注册会计师要持续提高审计质量。一要完善事务所质量管理体系。要结合内外部监督检查发现的问题以及新的法规准则要求，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整，更新质量目标、质量风险及应对措施，不断完善和优化质量管理体系。二要加强事务所一体化管理。要建立并严格执行一体化管理机制，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等五方面的统一管理。

新备案从事证券服务业务的事务所，要充分认识构建完善质量管理体系的重要性及相关任务的系统性、复杂性和艰巨性；要切实加强对执业质量的把控，完善内部控制制度，建立内部风险防控机制；要规范承揽和开展业务，建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价管理体系，强化质量管理责任。

三、树立风险导向这个理念，加力关注重点领域并识别应对财务舞弊

事务所和注册会计师要全面执行财政部、中注协关于做好2023年企业年报审计工作相关文件要求，贯彻落实风险导向审计理念，有效应对舞弊风险，获取充分、适当的审计证据，恰当发表审计意见。

一方面，要重点关注高风险上市公司。一是可能触发股票退市条件的上市公司。要审慎承接退市风险较高的上市公司审计业务，审计过程中要高度关注与退市风险相关的重大错报风险。二是可能存在持续经营重大不确定性的上市公司。要基于整体经济环境状况，关注上市公司内外部风险因素。三是频繁变更审计机构的上市公司。要全面评估相关上市公司年报审计业务的风险领域，尤其是新备案所，要充分考虑上市公司业务复杂程度等因素和自身胜任能力，审慎承接。四是业绩异常波动的上市公司。要保持职业怀疑，结合市场行情深入了解上市公司相关变化情况及合理性。此外，还应重点关注金融类、房地产、医药等重点行业上市公司的年报审计风险，对上市公司年报存在异常的，应当保持高度的职业怀疑，做出恰当的职业判断。

另一方面，要重点关注高风险领域。一是收入审计。要保持职业怀疑，关注收入相关内部控制设计和执行的有效性。二是金融工具审计。要充分关注上市公司适用金融工具系列准则规定与要求等情况。三是资产减值审计。要设计和实施审计程序，检查减值准备计提的合理性和准确性。四是货币资金审计。要关注货币资金的真实性，严格实施银行函证等程序。五是集团审计。要在进行充分风险评估的基础上，恰当识别集团层面的重大错报风险。六是会计政策和会计估计审计。要充分分析是否存在滥用会计政策和会计估计变更调节资产和利润等情况。此外，还要重点关注关联方交易、股份支付、期后事项及大股东占用资金等相关领域的审计风险。

四、守住信息安全这个底线，切实履行数据安全保护义务

事务所要切实加强数据安全管理。一要承担起数据安全主体责任。要强化数据安全意识，履行数据安全保护义务，建立并实施保护数据安全的相关政策和程序，确保数据持续得到有效保护和合法利用。二要严格遵循保密原则。要对业务活动中获知的涉密信息保密，不得利用获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益，确保会计审计等资料的安全性。三要落实信息披露相关规定。要保证事务所披露的从事证券服务业务信息真实、准确、完整、及时，不得有虚假记载、误导性陈述或重点遗漏。