广东省注册会计师协会

今年7月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号，以下简称《意见》)。这是改革开放以来，国务院第一次直接印发指导注册会计师行业改革与发展的文件，充分体现了党中央，国务院对新时代注册会计师行业健康发展的重视与关心。财政部、中注协近期针对《意见》作了一系列的宣讲，结合本人的学习情况，谈几点体会。

一、新阶段，注册会计师行业面临新机遇

《意见》以全面提升注册会计师服务国家建设能力为目标，系统思考、统筹考虑，从依法整治财务审计秩序、强化行业日常管理、优化执业环境和能力等三个方面提出12项主要任务，内外兼治，系统治理，既整顿行业的潜规则、行业乱象，又解决困扰行业持续健康发展的外部环境问题，为十四五期间我国注册会计师行业的健康发展创造有利条件。

一是树正气，为行业的健康发展指明正确方向。规范是为了更好地前行，《意见》提出，加强从事证券业务会计师事务所的监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任；严肃查处违法违规行为并曝光典型案例；重点整治行业乱象，这既是对行业的不规范行为重锤出击，也是对依法依规执业行为的保护，树立了行业的正气。

二是强保障，为行业健康发展奠定良好的法制基础。《意见》提出加快推进《注册会计师法》修订、按照过罚相当原则依法处理涉及会计师事务所责任案件、明确向注册会计师出具不实证明的法律责任为会计师事务所依法执业提供了公平公正的制度基础，为注册会计师行业健康发展提供了制度保障。

三是去顽疾，为行业健康发展创造良好发展环境。低价不正当竞争、银行询证函收费过高、外部函证证据造假问题一直是困扰行业正常执业的外部问题，长期以来单纯依靠一个部门或行业自身的力量很难解决，《意见》加强部门间的沟通、协助联动，推进以质量为导向的事务所选聘机制，从源头上遏制恶性竞争；加强银行函证数字化平台建设、规范银行函证业务及收费行为，解决行业一直想解决而未能解决的问题，为行业健康发展创造良好的条件。

二、强化行业自律管理，推动注册会计师行业健康发展

促进注册会计师行业健康发展，是一项长期而系统性工作，需要政府、行业协会、事务所协同发力，共同促进。广东行业规模位居全国前列，广东注协作为广东行业的自律管理组织，应积极发挥行业自律的基础性作用，主动作为，推动行业高质量发展。

坚持“严监管”的主基调。强化监管是维护行业秩序，创造公平公正执业环境的保障。围绕《意见》整顿行业秩序的要求，一是要完善日常管理、自律检查、联合监管、教育警示等各项工作机制，建立协调联动的监管闭环。建立超胜任能力执业、挂名执业行为联动管控机制，网络售卖审计报告、“无证经营”行为移送处理机制，持续深化四项专项整治工作，治理行业乱象。二是要紧盯重点领域，聚焦重大项目，通过信息化监控、信息互通、线索移交等方式，建立联合监管、穿透式检查机制，强化检查力度与检查深度，加大惩戒力度，严肃处理违法违规行为。三是建立常态化风险预警约谈机制，开展案例教育，将风险提示做在经常，及时警示存在执业风险和审计质量问题事务所，将风险抓早抓小。

坚持“提质量”的主方向。专业能力提升是行业高质量发展的基础。协会要以强化专业指导及人才建设为切入点，提升行业的发展质量。一是要完善自律管理机制，充分发挥专业委员会的作用，聚焦新业务，建立分层次专业指导机制，研究发布新业务实务指引，引导执业人员规范执行业务；锁定重大风险领域，定期发布业务风险提示，提高行业执业谨慎；畅通专业咨询渠道，解决会员提出的执业难题，多层次指导行业开展业务。二是要深入实施新时代人才战略，全方位培养、引进、用好行业人才，全面提升行业职业道德与专业能力提升。以“全生命周期管理”理念，搭建注册会计师能力框架，打造的人才培养体系，以能力建设为核心，分级、分类构建核心课程体系；加强行业人才重点群体培训培养，加快服务湾区和两个合作区人才培养，打造行业人才梯队。三是要推动行业数字化转型，推进审计作业平台、数据分析技术的应用，提升行业整体运用信息化手段提高评价风险、识别舞弊的能力。

坚持“正向引导”的主阵地。注册会计师行业的健康发展与作用的发挥，需要行业自身的努力，更需要良好的执业环境。行业协会应充分发挥政府部门与行业之间的桥梁纽带作用，积极向政府部门及社会公众提供信息，传递行业正能量。一是要以发布行业综合评价排名，为社会选聘事务所提供参考为小切口，完善行业综合评价指标体系，综合反映事务所的综合能力及质量水平，推动事务所建立以质量为导向的事务所质量管理、收入分配、绩效考核体系，促进事务所由“论规模”到“论质量”转变。二是要提高注册会计师行业正面宣传的力度，提升社会公众对行业的认可度。做好行业宣传策划，持续、多渠道、广泛宣传行业的专业价值、服务能力，突出行业服务国家建设、履行社会职责的作用，提升行业的整体形象。

作者简介：林翔，广东省注册会计师协会副秘书长，广东省人大代表