陈毓圭：坚持“四个着力” 为全面深化改革作出行业应有的贡献

 

                                                       坚持“四个着力”

 

                                           为全面深化改革作出行业应有的贡献

 

                                                            陈毓圭

 

      一、以十八届三中全会精神为指导，不断增强行业服务国家建设的自觉性

 

      党的十八届三中全会对全面深化改革进行了总部署、总动员，在我国现代化建设进程中具有里程碑意义，是在新的历史起点上全面推进中国特色社会主义伟大事业的行动纲领。注册会计师行业要把深入学习和贯彻党的十八届三中全会精神作为当前和今后一个时期的首要政治任务，把学习十八届三中全会精神与学习习近平总书记系列重要讲话精神紧密结合起来，特别是与贯彻习近平同志关于注册会计师行业“主题主线”的重要批示精神结合起来，深刻理解全面深化改革总目标总要求，明确行业工作的机遇和责任，明确行业发展的方向和路径，做到真学、真懂、真信、真用，增强服务全面深化改革的自觉性。

 

      一要深化对市场经济规律的认识，提升行业发展的科学性。十八届三中全会明确提出“紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用深化经济体制改革”。使市场在资源配置中起决定性作用，就是由市场决定生产什么、生产多少、用什么方式来生产；由市场决定要不要投资、投资到哪里、以什么方式来投资；由市场决定谁盈谁亏、谁来享受成功的果实、谁来承担失败的责任。注册会计师行业起源于市场经济发展需要，并在服务现代市场经济体系中发展完善。会计行业作为市场经济运行的重要环节，其核心功能在于界定产权、计量盈亏、传递信息，为生产决策服务，为投资决策服务，为落实责任服务。市场机制更多地发挥作用，行政审批进一步减少，市场对会计信息的依赖就会越来越多。我们要在深化对市场经济规律认识的基础上，把握会计行业改进提升的方向，把会计执业标准建设好，把会计信息提供好，把鉴证职能履行好，进一步提升注册会计师行业工作的科学化水平。

 

      二要深化对国家建设全局的认识，增强行业发展的针对性。习近平同志关于“主题主线”的重要批示，明确指出了注册会计师行业服务国家建设的重大社会责任和政治责任。要服务好国家建设，就必须深化对国家建设“五位一体”总布局的认识，深入把握经济、政治、文化、社会和生态文明建设各领域的发展要求和具体任务，不断提高注册会计师行业建设的针对性和服务国家建设的能力与水平。要围绕发挥市场在资源配置中的决定性作用和经济转型升级的要求，进一步提高审计鉴证水平和会计信息质量；要围绕发展和完善中国特色社会主义和社会主义民主政治的要求，进一步探索和完善行业党的建设，为巩固党的执政基础、探索协商民主、促进社会和谐服务；围绕培育和实践社会主义核心价值观，大力推进注册会计师行业诚信道德实践；围绕创新社会治理和转变政府职能的要求，积极推进注册会计师行业社会服务功能的实现和政府委托服务项目的承接，大力探索注册会计师行业自我管理自我服务功能和民主管理机制；围绕生态文明建设，积极参与节能减排和流程再造专业咨询，参与碳排放交易机制设计和鉴证服务，拓展会计报告内容结构，探索引入企业综合报告体系。

 

      三要深化对注协管理和服务功能的认识，增强注协建设的使命感。全面深化改革的关键是处理好政府与市场的关系，其中发挥社会组织在创新社会治理中的作用是一项重要内容。注协作为注册会计师行业法定组织，其职责来源有三个方面，即《注册会计师法》赋予的职能，财政部党组委托的职能，注协《章程》规定的职能。以上三个方面的职能来源具体表现为服务、监督、管理、协调四个方面的功能作用。注协建设25年来，在履行行业管理服务职能、推进行业发展战略、促进行业成长提升中，体现了巨大优势，得到了行业和公众的普遍认可。行业建设实践表明，建设一个强大的注册会计师行业，离不开一个强大的注协。我们要认真领会习近平总书记关于社会组织在国家治理体系和治理能力建设中重要性的论述，他指出，尽快把党和国家机关、企事业单位、人民团体、社会组织等的工作能力都提高起来，国家治理体系才能更加有效运转。我们要认真贯彻楼继伟部长“不断拓展注协工作的深度和广度”的指示精神，认真总结注协建设工作实践，深化对全面深化改革新形势下注协功能和作用的认识，坚持为注册会计师服务与为公众服务的统一，坚持行业管理与行业服务的统一，坚持党的领导与民主管理的统一，完善民主管理机制，拓展管理服务领域，提升管理服务效能，加大协调推动力度，更好地发挥注协引导推动行业发展的“火车头”作用。

 

      服务全面深化改革，不断增强服务国家建设的自觉性，关键要做到知行合一，要在深化认识的同时，见之于行动，落实于当下。2014年的行业工作，要在“四个着力”上下功夫，即，着力做好服务“全面深化改革”大局的工作，着力解决制约行业健康发展的“瓶颈”问题，着力办好行业和公众普遍关心的事情，着力抓好谋长远、打基础的环节。要以行业建设的科学态度和扎实工作来贯彻落实十八届三中全会精神，以行业诚信执业、专业执业的实际行动来服务全面深化改革。

 

      二、开展行业“人才队伍建设年”主题活动，进一步深化行业人才培养战略

 

      行业恢复重建35年来，尤其是2005年实施人才培养战略以来，行业人才队伍建设的理论体系、政策体系、制度体系和组织体系基本形成，行业人才队伍建设水平得到明显提升。但也存在着专业人才总量不足、专业技能不够全面、人才培养机制有待进一步完善等问题。人才问题，仍然是制约行业科学发展的重大“瓶颈”。

 

      将2014年确定为行业“人才队伍建设年”，就是希望通过人才队伍建设的主题年活动，认真总结行业人才建设的实践经验，深入查找行业人才建设的“短板”，集中力量、重点攻坚，填平补齐、改进提升，推动行业人才建设再上新的台阶。行业同志要认真领会和落实余蔚平部长助理关于人才建设“六个坚持”的要求，即：坚持需求导向、坚持机制先行、坚持主体定位、坚持统筹兼顾、坚持合力协作、坚持手段创新。落实“六个坚持”，开展好“人才队伍建设年”主题活动，要做到“三个到位”：

 

      一是认识到位。要深刻认识人才培养对于行业长远发展的极端重要性和开展“人才队伍建设年”主题活动的重大意义，把人才培养作为行业建设的基础工程，把“人才队伍建设年”作为全面提升行业人才建设工作水平的新的动力；要深刻认识行业人才成长的基本规律，有规划、有步骤地进行持续培养，既不拔苗助长，更不放任自流；要准确认识行业人才队伍现状与市场需求之间的差距，重点加强专业理念、职业判断、职业道德、新业务领域拓展和管理会计等专题的培训，有针对性地加强金融审计、管理咨询等紧缺专业人才的重点培养；要深刻认识行业人才建设中注协的组织作用与广大注册会计师主体地位的关系，既要改进注协的培训工作，提供更多更好的培训机会，又要充分激发每一个注册会计师的学习热情，增强其自我学习提升的自觉性。

 

      二是措施到位。要做到“六个坚持”，关键是要有落实、有措施。事务所管理人才和业务人才的培养，面向大所和面向中小所的培训课程，其方式和内容不可能一样，要根据不同培训对象的不同需求，设计真正“解渴”的课程。要发扬历次主题活动年的好做法好经验，设计好丰富多彩的活动载体，提高活动的参与度。开展“送教上门”，设计好融理论、政策、实务为一体的“打包”式课件，切实帮助中小事务所提升新业务的承接能力。

 

      三是保障到位。制定务实管用的活动方案，明确各主体的责任，调动各方面的积极性，做到组织到位；加强宣传引导力度，营造活动氛围，做到宣传到位。在加强组织保障的同时，注重完善行业人才培养的相关机制制度，提升制度保障水平；推进师资队伍建设和培训课程开发，尤其是案例课程的开发，提高师资和课程的保障水平。

 

      三、加强行业诚信建设，推进社会主义核心价值观在行业的实践

 

      中央《关于培育和践行社会主义核心价值观的意见》深刻阐述了培育和践行社会主义核心价值观的重要意义和指导思想，系统提出了社会主义核心价值观的基本内容。诚信是社会主义核心价值观的重要组成部分，也是注册会计师行业职业道德的核心要求。行业诚信建设有一定的基础，去年的“诚信文化建设年”主题活动，又进一步巩固和深化了行业诚信建设成果。我们也要认识到，行业诚信建设是一个长期实践和持续提升的过程，不可能一蹴而就，从诚信教育到诚信认知，再到诚信实践、诚信自觉，需要长期持续努力。要以《关于培育和践行社会主义核心价值观的意见》为指导，自觉推进社会主义核心价值观在注册会计师行业的实践，力争使注册会计师行业成为践行社会主义核心价值观的示范行业。

 

      一是夯实诚信建设的职业理念。围绕行业的专业特性、鉴证特性、公益特性，重温“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的警示意义，要在巩固“诚信文化建设年”活动成果的基础上，做好“注册会计师职业精神”的提炼工作，形成注册会计师职业精神的新概括，建立起符合职业特性、具有规范指导价值的“行规行风”。把行业诚信理念贯穿会计专业学历教育、注册会计师考试准入、继续教育、人才评价的全过程；加强行业诚信先进事迹和人物的推介工作，发挥其榜样作用和示范作用。

 

      二是完善诚信建设的制度基础。在执业准则和道德守则持续实现国际趋同的过程中，针对执业实践中遇到的新情况和新问题，加强执业标准制度的完善。制订《注册会计师职业判断框架》，大力倡导和培育注册会计师职业判断能力、诚信判断立场、独立判断地位；做好职业道德守则和审计准则的贯彻落实工作，编发《职业道德守则问题解答》、《企业内部控制审计问题解答》和《审计准则问题解答》。

 

      三是健全诚信建设的监管机制。持续加强上市公司年报审计的事前事中监控，关注年报审计质量，继续关注年报审计中的“接下家”行为，督促做好并重点监控前后任注册会计师之间的沟通行为，加大事务所高风险审计业务和内部控制审计的约谈监控力度。完善系统风险检查的程序和方法，提升各级注协执业质量检查队伍专业素质，强化现场检查的过程控制与专家指导，加大对存在系统风险的会计师事务所的帮扶力度，通过系统风险为重点的执业质量检查工作引导会计师事务所不断提高执业质量和风险控制能力。做好对不正当低价竞争的综合治理工作，加强对事务所业务收费情况的检查，监督落实行业服务收费相关规定和要求，推动完善政府购买专业服务的有关招投标政策，建立对不正当低价竞争的投诉、受理和监督机制，形成治理行业不正当低价竞争的长效机制。

 

      四、推进注册会计师专业服务市场建设，实现行业与市场的良性互动

 

      使市场在资源配置中起决定性作用，一方面要减少政府对市场的干预，放开放活市场这只“看不见的手”；另一方面，则需要建立一个有效的市场。解决注册会计师行业发展存在的诸多问题，一方面要进一步规范市场经济环境、完善注册会计师行业管理监督机制，另一方面要推动注册会计师行业专业服务市场的发育成长。建立注册会计师行业专业服务的有效市场，就要深化对行业功能、行业价值、行业成本、行业风险的认识，以此为基础，提高注册会计师专业服务能力、丰富注册会计师专业服务品种、提升注册会计师专业服务价值。与此同时，做好注册会计师专业服务的推介工作，增强注册会计师专业服务的市场认知，完善注册会计师行业法律以及其他相关法律，实现注册会计师专业服务供给与需求的良性互动。

 

      一是扩大行业专业服务供给，提升质量，丰富品种。支持和指导行业开发新的业务领域，特别是围绕政府职能转变、财税体制改革、社会治理创新，针对政府购买专业服务、财政预算绩效评价、社区物业审计、公司秘书服务、管理咨询等业务领域，加强业务培训和业务开发，推动事务所加快业务转型步伐，实现行业对相关领域专业服务需求的实时跟进。抓好《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》贯彻落实工作，制定《商业银行审计指引》，指导提升行业服务金融业发展的能力。

 

      二是激发和引导市场对注册会计师的专业服务需求。需求产生供给，供给同时能够激发和引导需求。在需求培育和开发方面，注册会计师行业要主动作为。企业注册登记和年检制度的改革，一方面会失去验资业务，但同时也强化了企业信息披露责任；企业发行上市制度改革，更是直接地强化了企业信息披露责任。在新的市场体制下，要提高企业的公信力、增进企业信用，对企业信息进行鉴证的业务需求将会大幅度增加；随着企业转型升级的推进，节能管理、技术更新、流程再造、服务外包等业务将不断增加；在政府转变职能的过程中，中央十分重视政府购买服务的工作，专门制发文件作出部署，为注册会计师专业服务的发展提供了新的空间。因此，在市场的开发上，我们不能满足于法定的鉴证业务，也不能满足于已有的咨询业务，而是要主动提升能力、展示能力，主动开发需求、开发市场。要加大会计师事务所品牌建设力度，制定完成《会计师事务所品牌建设指南》，继续完善会计师事务所综合评价工作并发布前百家信息，组织好第三届“京交会”会计板块的活动，抓好会计服务示范基地的建设工作。

 

      三是搭建行业专业服务供给与需求之间的桥梁。实现注册会计师专业服务供给与需求的良性互动，就需要公众对行业的专业服务价值和社会贡献有充分的认知。要加强对行业专业服务能力的宣传，把行业宣传工作纳入到推进行业专业服务市场建设的高度来看待，以提高社会公众对行业专业服务的认可度、进一步拓展行业服务的空间为出发点。加强宣传机制建设，在宣传内容、宣传手段、宣传品种上实现创新和突破，提高行业宣传工作的针对性、有效性。推动完善政府购买服务办法和招投标机制的改革，建立充分体现和尊重注册会计师专业服务特性的招投标机制。建立与市场在资源配置中起决定性作用相适应的会计责任司法调解机制，明确市场主体之间的法律责任，在充分考虑行业职业特性的基础上，界定行业的审计责任，从建立市场公信力中增强市场需求。

 

      五、深化行业国际交流与合作，促进提高中国经济的国际竞争力

 

      由于经济全球化的深入发展，及其对会计标准国际化、会计信息高质量的刚性需求，注册会计师行业已经成为高度国际化的行业。随着中国经济的快速发展及其与国际经济的融合，中国注册会计师行业已经参与到国际会计组织各个领域各个层面的工作中，成为国际会计职业大家庭中一个重要而活跃的成员。中国的会计审计标准、职业道德标准、考试准入制度、人才评价标准、执业质量检查制度等领域已经实现了与国际的趋同。要从服务中国企业走出去战略、改善我国对外贸易结构、参与全球治理、提高中国经济国际竞争力的高度，深化注册会计师行业国际交流与合作事业。

 

      一是加大参与国际会计事务的力度。履行中国注册会计师行业作为国际组织成员的责任承诺，参与行业国际规则的制定，做好国际会计审计领域重大问题的研究，在国际会计事务决定和国际会计标准制定上发出中国声音、表达中国主张、维护中国利益，做一个负责任的国际竞争主体和国际合作伙伴。

 

      二是继续做好国际标准和文献的译介与普及工作。国际标准的趋同、国际动态的把握、国外理论的引进是推进行业国际化发展的重要资源。要做好国际组织的政策制定的跟踪研究和国际标准及相关文献的译介工作，将国际标准的趋同、国际规则的遵循、重大意见的表达，建立在准确理解和充分熟悉其文件原意的基础上，同时结合中国国情和中国市场环境，对国际标准和指南进行转化和阐释，赋予国际标准和国际指南以中国元素，使之既符合国际标准的原则，又能够落地生根。

 

      三是加强行业国际事务人才培养。落实好行业《国际及区域性会计职业组织任职代表管理办法》，增强中国代表在国际组织中履职的责任意识和工作质量，成为国际组织负责任的参与者和决策力量。建立行业国际事务人才储备库，完善国际事务人才的选拔、推荐和考核机制。推介行业代表尤其是领军人才在国际组织任职，做到领军人才培养与推介、使用相结合。

 

      六、完善顶层设计，实现行业信息化战略上台阶

 

      经过三年的努力，行业信息化战略实施取得阶段性成果。按照“2011年制定规划、2012年建设系统、2013—2015年整合应用”三步走的总体规划，实现行业信息化接近或达到国际水平的目标，任务十分艰巨。要对行业信息化建设的总体规划进行完善，做实顶层设计，持续推进行业信息化整合应用阶段各项工作。

 

      一是开展行业信息化战略实施情况的中期评估，完善行业信息化总体规划。对行业信息化战略实施3 年来取得的阶段性成果和进展情况进行全面评估，总结行业信息化战略实施的基本经验，进一步做实行业信息化建设的顶层设计。梳理信息化战略第二阶段的重点工作和阶段性目标，进一步界定各主体责任和实施步骤，发布2014-2015年行业信息化建设指导意见。

 

      二是加大行业共享信息服务力度，指导推进事务所信息化建设步伐。大型事务所审计软件的开发已经完成，要加大在证券事务所推广使用的力度，同时，指导开发中小事务所审计软件。加强行业信息共享平台建设，完善行业法律法规库，开发移动应用，丰富用户体验，持续更新和扩大行业法律法规库中审计案例、实务指导和国际领域的专业内容。完成行业经济数据库建设，实现经济数据库在全行业的使用。以大数据为引领，按照合作互利原则，指导开发基于大数据的审计智能辅助工具，并在部分事务所试用与推广。

 

      三是建设注协协同办公系统，提高各级注协的工作效率和服务水平。建设以协同办公系统为基础的注协信息化管理平台，实现注协机关办公、人事、财务、资产以及通讯服务等的协同管理，提升资源共享水平。完善行业管理信息系统建设，以综合评价信息系统升级改造为主，开展行业管理信息系统三期建设，实现各项业务工作数据的互联互通，为提升行业管理服务效能提供支持。发挥高清视频会议系统效能，拓展远程继续教育系统应用。

 

      四是实施网络信息安全升级改造，提高网络信息安全防护水平。实施网络信息安全升级改造，夯实注协信息化基础设施水平，提升网络信息安全防护水平。建立基础设施运维体系，提高运维服务水平。加强行业专线和注协网络运行监测，着力加强考试相关的网络保障与安全管理工作。

 

      七、巩固群众路线教育实践活动成果，提高注协机关管理服务能力

 

各级注协在财政部门党组和理事会的领导下，在制度建设、机制建设、干部队伍建设、功能建设上取得明显成效，但与全面深化改革对进一步发挥行业组织作用的要求相比还有相当差距。打铁还需自身硬。要巩固群众路线教育实践活动成果，指导并衔接好会计师事务所参加第二批群众路线教育实践活动，按照为民务实清廉的要求，进一步加强注协机关作风建设，不断提高各级注协管理服务能力。

 

      一是完善注协治理机制建设，提高民主决策水平。注协治理机制的基本要求是，在党的领导下实现民主参与、民主决策、民主管理。注协治理机制的建设和完善，是贯彻群众路线的根本要求和体现。要健全行业事务的会员民主参与机制，强化行业重大问题决策和重要政策制定中广泛征求意见的意识，重大政策的出台要进行充分酝酿和协商，重大事项的提出要进行专业咨询和讨论，重大制度的制发要进行征求意见和严格审议，使得注协工作切实体现会员的整体意志和要求。要充分借助行业民主决策的体制优势，发挥理事会、常务理事会、专门（专业）委员会的民主决策和专业咨询功能，不断优化注协治理机制，提高治理能力。

 

      二是改进注协机关作风，推动注协机关“破三难”。注协作为财政部门服务会员和社会公众的窗口单位之一，要按照中央和财政部党组的要求，对“门难进、脸难看、事难办”等问题开展专项治理。要围绕建设“反应灵敏、运转高效、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明”的注协机关的要求，进一步增强干部职工的群众观点、宗旨意识和服务意识，把为民务实清廉的价值追求深深植根于干部职工的思想和行动中，端正工作态度、改进工作方法、强化沟通协调，大兴勤政务实、纪律严明、高效廉洁的新风。要加强注协服务型党组织建设，不断完善和实践机关党建“五对接”工作法，深化注协机关党建和业务工作的结合，为带动和促进注协建设和业务工作的开展提供坚强的政治保证。要认真贯彻中央有关精神，建立和完善调查研究制度、基层联系点制度、基层挂职任职制度、定期接待群众来访制度、与干部群众谈心制度、征集群众意见制度、党员承诺践诺制度等，以制度建设为保障，密切注协党员干部与会员群众的直接联系。

 

      三是加强反腐倡廉建设，提高廉政风险防控水平。要以十八届中央纪委三次全会精神和楼继伟部长在全国财政反腐倡廉建设工作会议上的讲话精神为指导，大力加强注协机关的廉政建设。要把廉政风险防控自查工作机制化，结合新情况、新形势对廉政建设的新要求，不断完善防控措施。要把行业各项工作的推进与贯彻落实中央“八项规定”和财政部党组作风建设39项实施办法结合起来，把廉政工作要求全面贯彻到行业管理与服务的各个领域。要把廉政风险控制的各项要求与注协机关内部管理制度的修订完善结合起来，体现到制度规定和制度执行中，实现廉政工作的日常化、制度化和长效化。

 

                                                 （本文为作者在全国注协秘书长工作会议上的总结讲话）